מיסוי הפקדות לקרן פנסיה לשכיר — תמהיל מלא

מה זה תמהיל מיסוי הפקדות לפנסיה?

כל שקל שמופקד לקרן הפנסיה עובר "מסלול מס" שונה בהתאם למקורו: תגמולי עובד מקבלים זיכוי מס (35%, סעיף 45א), תגמולי מעביד עלולים לגרור זקיפת שווי אם חורגים מהתקרות הפטורות (סעיף 3(ה3)), ופיצויים כפופים לתקרות דומות משלהם. המחשבון מפרק כל רכיב לגורמיו ומראה בדיוק לאיזו קטגוריית מס כל שקל שייך.

תגמולי עובד — זיכוי, לא ניכוי

שכיר המפקיד לקרן פנסיה מקבל זיכוי מס של 35% על עד 7% משכרו המבוטח, בתקרת שכר מבוטח של 9,700 ₪/חודש לצורך חישוב הזיכוי בלבד. אין ניכוי (סעיף 47) על שכר מבוטח — ניכוי זה חל רק על שכר לא-מבוטח או על עצמאים. הזיכוי שניתן לנצל בפועל מוגבל גם לגובה חבות המס של העובד — אם חבות המס נמוכה מהזיכוי המרבי לפי החוק, חלק מהזיכוי לא יהיה ניתן לניצול. המחשבון מציג זאת כאומדן, לא כנתון מס מוכח.

תגמולי מעביד — זקיפת שווי

הפקדת מעביד פטורה ממס עד 7.5% משכר מבוטח (בתקרת שכר של 34,423 ₪/חודש), ועד תקרת הפקדה שנתית קבועה של 30,980 ₪. הפקדה מעבר לכך נזקפת כהכנסת עבודה של העובד וממוסה במס שולי — זהו "שווי הזקיפה", והמס הנובע ממנה הוא מספר נפרד לגמרי.

פיצויים — 8.33%

הפקדת פיצויים סטנדרטית היא 8.33% מהשכר המבוטח (1/12 לכל חודש עבודה), עד תקרת שכר מבוטח של 45,600 ₪/חודש ותקרת הפקדה שנתית של 45,600 ₪. חריגה מהתקרות גוררת זקיפת שווי בדיוק כמו בתגמולי מעביד. חלק שכבר נזקף ומוסה בהפקדה — פטור לצמיתות במשיכה (מניעת כפל מס). חלק שהיה פטור בהפקדה כפוף בעת המשיכה לתקרת "מענק פרישה" (סעיף 9(7א)) — הנמוך מבין (משכורת × 1.5) ל-13,750 ₪ (2026) לכל שנת עבודה; בפועל, משכר של כ-9,167 ₪/חודש ומעלה, תקרת 13,750 ₪/שנה היא זו שקובעת. הלוח מציג סיווג זה לשנת עבודה בודדת — לא תחזית משיכה אמיתית, שתלויה גם ביתרה מצטברת, ותק כולל ורצף/קיבוע זכויות.

שאלות נפוצות