מיסוי הפקדות לקרן פנסיה לשכיר — תמהיל מלא

מה זה תמהיל מיסוי הפקדות לפנסיה?

כל שקל שמופקד לקרן הפנסיה עובר "מסלול מס" שונה בהתאם למקורו: תגמולי עובד מקבלים זיכוי מס (35%, סעיף 45א), תגמולי מעביד עלולים לגרור זקיפת שווי אם חורגים מהתקרות הפטורות (סעיף 3(ה3)), ופיצויים כפופים לתקרות דומות משלהם. המחשבון מפרק כל רכיב לגורמיו ומראה בדיוק לאיזו קטגוריית מס כל שקל שייך.

תגמולי עובד — זיכוי, לא ניכוי

שכיר המפקיד לקרן פנסיה מקבל זיכוי מס של 35% על עד 7% משכרו המבוטח, בתקרת שכר מבוטח של 9,700 ₪/חודש לצורך חישוב הזיכוי בלבד. אין ניכוי (סעיף 47) על שכר מבוטח — ניכוי זה חל רק על שכר לא-מבוטח או על עצמאים. הזיכוי בפועל מוגבל גם לגובה חבות המס בפועל של העובד — אם חבות המס נמוכה מהזיכוי התיאורטי, חלק מהזיכוי לא ינוצל.

תגמולי מעביד — זקיפת שווי

הפקדת מעביד פטורה ממס עד 7.5% משכר מבוטח (בתקרת שכר של 34,423 ₪/חודש), ועד תקרת הפקדה שנתית קבועה של 30,980 ₪. הפקדה מעבר לכך נזקפת כהכנסת עבודה של העובד וממוסה במס שולי — זהו "שווי הזקיפה", והמס הנובע ממנה הוא מספר נפרד לגמרי.

פיצויים — 8.33%

הפקדת פיצויים סטנדרטית היא 8.33% מהשכר המבוטח (1/12 לכל חודש עבודה), עד תקרת שכר מבוטח של 45,600 ₪/חודש ותקרת הפקדה שנתית של 45,600 ₪. חריגה מהתקרות גוררת זקיפת שווי בדיוק כמו בתגמולי מעביד. מיסוי המשיכה בפועל (בעת פרישה/עזיבת עבודה) תלוי בגורמים נוספים ואינו בהיקף מחשבון זה.

שאלות נפוצות